Bonus amortizacije - kaj je to?

Skoraj vsako podjetje ima osnovna sredstva (FA). Imajo nositi premoženja. V skladu s pravili PBU, vodijo evidenco o operacijskem sistemu, in so predmet amortizacije.

amortizacije odbitki

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Ta znesek je namenjen za povračilo obrabe OS. Ti so vključeni v stroške zdravljenja ali proizvodnje.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Amortizacija stroški - znesek se izračuna na osnovi knjigovodske vrednosti objektov in standardov. Norma se imenuje letnega nadomestila odstotek za obrabljenih delov OS.

skupina nepremičnine

Oblikujejo se glede na trajanje življenjske dobe objektov:

• skupina I - 1-2 let;
• II - 2-3;
• III - 3-5 let;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - več kot 30 let.

Kaj je amortizacija osnovnih nagrado sredstev?

V pravu, se izraz ne razkrije. Vendar, računovodje in ekonomisti koncept v svojem delu zelo aktivno uporabljajo.

Zavezanec lahko v stroške, zabeleženih v obdobju poročanja (odvisno od sistema obdavčitve), stroški kapitalskih naložb v operacijskem sistemu, ki je, stroški, ki lahko podjetje hkrati razglašajo. Ta "privilegij" je bonus amortizacije. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Plačilo se lahko izvede, tudi za zaključek, rekonstrukcijo in posodobitev objektov.

omejitve

Več njih.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Prvič, uporaba bonus amortizacije je nemogoče za predmete, pridobljene na voljo brezplačno. Ustrezna pravilo določa člen 9, odstavek 258 NC.

. Drugič, določa najvišji znesek bonus amortizacije. OS pripada III in VIII-X skupina, to je 10%, medtem ko se za druge predmete (III-VII c.) - 30% (prej 10%).

Ti kazalniki se uporabljajo za ustvarjanje delni prevzem odprave, dodatnega opremljanja, posodobitev orodij, itd ..

okrevanje

Narejena je pri izvajanju pred iztekom 5 let od dneva, ko je OS v uporabi. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Obnova bonus amortizacije - je s preprostimi besedami, njegovo vključitev v višini dohodka. Ustreza zahteva določena v odst. 4. september odstavek člena 258 davčnega zakonika.

Ki jih je treba obnoviti, in 10-letni in 30 odstotkov zneska vseh stroškov. Za druge načine odstranjevanja tega postopka ni na voljo.

prehodne določbe

Nova izdaja davčni zakonik, člen 258 je stopila v veljavo leta 2009

V skladu z odst. 2. marec člen kodeksa, točka 272, bonus amortizacija - je znesek, ki se pripoznajo v obdobju, v katerem se je začelo polnjenje amortizacije predmete, ki so bile narejene kapitalskih naložb.

Iz tega sledi, da je pridobitev / oblikovanje objekta, pribitek 30% se uporablja za sredstva, dana v obratovanje od decembra 2008. V primeru rekonstrukcije, in v drugih primerih, določenih z odstavkom 9 člena 258 davčni zakonik, ta "privilegij" se lahko uporablja, če prvotna cena nadgradljivih spremembe objekta po 1. januarju. 2.009

Vendar pa je v skladu z določbami odstavka 9. člena 10 števila zvezni zakon 224, z določbami novega izdelka. 258 je treba uporabiti za operacijski sistem začne obratovati januarja 2008. V skladu s tem, računovodje postavljeno vprašanje: ali je v bonus dohodek amortizacije vključuje, če je objekt pridobil in dana v obratovanje leta 2008, je bil v istem letu in se izvaja?

Prvič, ministrstvo za finance, je pojasnil, da je potreba po povrniti nagrado. Vendar pa je bil drugačen pogled izrazil kasneje. Kot rezultat, je bil sprejet naslednji položaj.

Ko se izvajajo pred začetkom veljavnosti novih določb o obveznem izterjave premije (tj, do 1. januarja. 2009) OS, pridobljeno v letu 2008, plačnik ni treba vključiti v višini dohodka. Ta sklep je oblikovan na podlagi odstavka 2, 5, davčnega zakonika, v skladu s katero naj bi v zakonodaji o davkih in dolžnosti, ki določa nove pristojnosti ali poslabšanje položaja gospodarskega subjekta drugače, ne za nazaj.

To je dejal, da v primeru realizacije po 01.01.2009 sredstva dana v obratovanje od 1. januarja 2008, bonus amortizacije je treba obnoviti.

praktična uporaba

Zavezanci lahko uporabijo premije, ne glede na način izračuna amortizacije.

Če uporabljate metodo enakomernega časovnega amortiziranja, je začetna vrednost objekta zmanjša za bonus amortizacije. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Ta strošek je osnova za izračun mesečne amortizacije v davčnih evidencah.

Če podjetje uporablja nelinearno pot so vključeni operacijski sistem po zagonu (v svoji nabavni vrednosti, zmanjšani premije) v ustrezne skupine (podskupine).

primer

Zaradi jasnosti, vzemimo konvencionalne podjetja - JSC "Ivan". Prvi podatki so naslednji:

• Amortizacije izvedemo nelinearno metodo.
• V zvezi z OS III-VII c. To velja 30-odstotno premijo na.
• V avgustu 2016 je podjetje kupil in dal v obratovanje opremo vključena v sedmi skupini. Začetni stroški OS - 1 milijon rubljev.

. Zdaj, izračun bonus amortizacije. V prvih 9 mesecih. 2016 podjetje računovodja bo upoštevala kot del stroškov naslednji znesek:

1 milijon rubljev. x 30% = 300,000. str.

Preostali del stroškov opreme (1 milijon rubljev -. 300000 700000 p = p ....) je treba vključiti v skupni bilanci skupine VII od 1. septembra 2016

Ali moram upoštevati dejstvo, uporabo premije v finančne politike?

Davčni strokovnjaki in finančni strokovnjaki menijo, da če podjetje uporablja "koristi", je treba določiti v računovodske usmeritve. Ustrezna proizvodnja je prisotna v Letters finance in FMS.

Arbitražni sodišča držijo drugo mesto. факт в учетной политике не закреплять. Še posebej, menijo, da lahko družba uporabi bonus amortizacije in to dejstvo se ni zagotovljena v računovodske usmeritve.

Odvetniki, po drugi strani, priporočamo, da še vedno odraža odločitev o uporabi "spodbud", da bi se izognili konfliktu z IRS.

posledice

V računovodstvu ni mogoče uporabiti bonus amortizacije. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. V davčnega knjigovodstva, oziroma, na začetku meseca za izračun amortizacije na objekt, velik strošek. V okviru nastajajoče obdavčljivo začasno razliko. To privede do nje (odložene obveznosti za davek).

Drugi mesec izračuna zneskov amortizacije za davčno knjigovodstvo bo manj kot v računovodstvu. To je posledica dejstva, da bo znesek mesečne amortizacije več, saj gre za obračun po nabavni vrednosti, razen bonusov.

Zato bo drugi mesec začasne razlike zmanjšajo in IT - povrne.

razmišljanja funkcije

. Razmislite objavljate amortizacije premijo. Bodite pogojno podjetje "Antey". Prvi podatki so naslednji:

• V marcu 2016 je družba pridobila in dana v obratovanje OS vključeno v skupino III.
• Stroški projekta - 1 milijon kot 200 tisoč p .. (Brez DDV).
• Trajanje življenjske dobe - 60 mesecev. (5 let).
• Stroški in prihodki v družbi so določeni na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
• V davčnih evidencah za OS III-VII skupine uporabiti 30-odstotno premijo na.
• Amortizacija se izračuna enakomernega osnove in davka in računovodstva.

Marca 2016 računovodja naredi opombe:

• Db cq. 08 subsch. "Pridobitev operacijskega sistema" Kd CQ. 60-1 200 000 - šteje nakup primarno sredstvo;
• Db cq. 01 subsch. "Lastniška OS" cd cq. 08 subsch. "Pridobitev operacijskega sistema" - 1,2 milijona - odraža v vhodni delovanje operacijskega sistema.

будет произведен в апреле. amortizacija bonus Računovodstvo bodo v aprilu. V davčnih evidencah se bo odražalo v višini 360 tisoč evrov. P. (200,000-1.000.000. P. x 30%). Mesečni znesek amortizacije bodo:

(1 milijon 200 th RUB - .. 360 ti ..) / 60 mesecev. = 14.000. Rub. / Mesec.

Končna poraba aprila v davčnih evidencah bodo:

360.000. P. + 14 tisoč evrov. P. = 374,000. P.

Medtem, upoštevajoč pojavi časovna razlika. To je, kot sledi:

374.000. Vtrite. - 20 tisoč rubljev .. = 354,000. Rub.

Ona, po drugi strani vodi v nastanek IT:

354.000. Vtrite. x 20% = 70.800.

Objave v aprilu mora biti:

• Db cq. 20 Kd CQ. 02-20000 p .. - odraža amortizacijo OS;
• Db cq. 68 subsch. "Izračuni za davek od dohodka" cd CQ. 77 - 70.800 str. - upoštevati IT.

V mesecu maju in v naslednjih mesecih v celotnem obdobju življenjske dobe toka objekta v računovodstvu bo več (20 tisoč evrov. P.> 14 th. P.). Z drugimi besedami, bo čas, zamik je razlika pri 6 th. P. V skladu s tem se zmanjša za 1200 r. (6 th. P. x 20%).

Električna napeljava mora biti:

• Db cq. 20 Kd CQ. 02-20000 p .. - časovne amortizacije OS;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. "Naselja o davku na dohodek" - 1200 r. - šteje za delno poplačilo IT.

Težave z obnovo oddaje

Vprašanja računovodje nastanejo zaradi tega, ker to ni para. 4. september odstavek člena 258 davčnega zakonika, niti v drugih normah iz poglavja 25 Zakonika ne pravijo, da je, ko je potrebno, da si opomore nagrado: v obdobju od njegove uporabe ali prodaje OS.

V skladu z določbami tč. 5, str. 4271 članek, je treba prihodke od odprave rezerve in drugi podobni prihodki odražajo na zadnji dan davka (poročanje) obdobje, v katerem so dejansko izterjati. Ministrstvo za finance je pojasnil, da je bonus amortizacije, zajeti v stroške na podlagi čl. 2. september odstavek čl. 258 Davek so vključeni v bazo podatkov v obdobju, v katerem je bil realiziran operacijski sistem.

Računovodij, ki se zanimajo za naslednja vprašanja tudi: Ali je vključitev oddaje kaže v prihodkih, da je podjetje dejansko izgubi ta znesek in ga ni mogoče upoštevati stroškov za 10% ali 30% prvotne cene predmeta? Lahko plačnik obnovitev premium dohodek od prodaje za zmanjšanje sredstev za isti znesek?

Ministrstvo za finance je pojasnil, da je gospodarski subjekt pravico do preračun višine amortizacije na prodanega predmeta za pretekla obdobja in za preostalo postavka-Sv. V zvezi s tem, glede na policaja. 1. januar odstavek člena 268 davčnega zakonika, prihodki od prodaje premoženja se lahko zmanjša samo na preostale vrednosti.

V skladu s tem je bonus amortizacije, katerih višina je bila obnovljena, ne odraža v sestavi stroškov katerem koli obdobju njenega okrevanja, ali pozneje.

Medtem, po mnenju nekaterih strokovnjakov, takšno stališče ministrstva lahko šteje sporna. Razlog za to je, kot sledi.

Zakonodaja izrecno ne prepoveduje ponovne vključitve zneska premije stroškov. Kot je navedeno v podklavzuli. 1 prvega odstavka člena 268 davčnega zakonika, prodaja odpisane objekta prihodkov je zmanjšana za preostalo vrednost. To predstavlja razliko med prvotno ceno in količino obrabe, ki je napolnjena med delovanjem.

Sestava začetne stroške vključuje stroške nabave, gradnje, ladijski promet, proizvodnjo, tako da je uporabno.

Poleg tega se mora nanašati na odst. 3. september odstavek člena 258 davčnega zakonika. Treba je opozoriti, da so operacijski sistem, za katerega je bila uporabljena nagrado vključena v skupino nabavni vrednosti, zmanjšani ne več kot 10% ali 30% (za posamezne skupine). Znesek teh obresti je vključen v ceno davčnega obdobja.

nianse

treba reči, da je besedilo zgoraj izrecno predvideva zmanjšanje zneska prvotne cene objekta OS. Navedlo je le omejitev vključitev stroškov za nadaljnje amortizacije premoženja.

Poleg tega se izvaja na odstotek prvotne cene bremenijo stroški. V času izvajanja predmeta, ti zneski so predmet izterjave. Skladno s tem je družba prodajo operacijski sistem in tudi višino premije v dohodkih, lahko zmanjša dobiček od prodaje preostalega ceno objekta, izračunano na tak način, kot če je nagrada in ne uporablja.

Težave s pogoji

Kot je navedeno v odstavku. 4 9 258 točk Zakaj NC, morate obnavljanje nagrado pri izvajanju operacijskega sistema pred iztekom 5 let od datuma zagon. Računovodje se sprašujejo, ali je v skladu s to zahtevo v skladu s premoženjem, ki jih potrebujete, vključene v skupine I-III, če je datum prodaje nositi v celoti povrnejo?

Formalno bi moralo podjetje za izpolnjevanje zahtev kodeksa, saj ni na voljo v zvezi s tem ni omejitev.

Ministrstvo za finance je dejal, da je od 01.01.2009 premija je treba obnoviti, ne glede na to, ali nadomestilo za obrabo v času izvajanja predmeta.

Medtem, lahko tudi znesek prihodkov, povečanje preostalo vrednost premoženja, ki ga je znesek premije. V skladu s pravili policaj. 1 prvega odstavka člena 268 davčnega zakonika, je mogoče zmanjšati dobiček iz prodaje. Vendar pa lahko davčni organi določijo organizacija zahtevke v zvezi s temi transakcijami.

Določitev preostale ceno pred iztekom 5 let: primer

Vzemite naslednje vhode:

• začetne stroške projekta - 30 p; tisoč..
• investicijski kapital stroški se odražajo v vhodni obdobju OS delovanja (10%) - 3 tisoč,. p.
• znesek amortizacije za datum izvedbe - 7. okraj ..

Izračun bo na naslednji način:

• Začetni stroški = 30 tisoč. P. - 3000 r .. = 27.000. P.
• Preostala vrednost = 27 tisoč. P. - 7. okraj .. = 20.000. P.

Vendar pa je glede na zgoraj navedeno, na podlagi določb davčnega zakonika, preostale vrednosti, da bi dobili več informacij:

30 tisoč del. P. - 7. okraj .. = 23.000. P.

Nadalje predpostavimo, da so OS prodajajo po ceni 25 tisoč. P. V tem primeru bo dohodek plačnika biti:

• 25.000. P. - kot 20 tisoč p .. = 5000. P. (Vodeni Finance številka).
• 25.000. P. - 23.000 p .. = 2 TH. P. (Ob upoštevanju norme zakonodaje).

ugotovitve

Preostala vrednost predmeta prodano, zato se lahko izračuna kot razlika med njenimi stroški (stroški brez odbitka premije) in preostalo vrednost (vsota amortizacije, brez dodatkov).

Ta pristop se priporoča za uporabo pri določanju izplačevalcu dohodka od prodaje operacijskega sistema. Toda v tem primeru obstajajo pritožbe iz IRS.