Davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi osebami. Prejemanje brezobrestnih posojil od pravnih oseb

Obrestno prosto posojilo je pogost pojav med poslovnimi subjekti. Do nedavnega je bil odnos davčnih organov na to vprašanje nedvoumno: upnik je dolžan plačati davek od dohodka. Zato je vsaka prerazporeditev sredstev znotraj gospodarstva postala tvegana. Toda odločitev višjih sodišč je pozitivno spremenila.

Essence

Organizacije pogosto potrebujejo dodatno financiranje. Za podjetja enega holdinga se ta problem reši z zagotovitvijo posojila. Take transakcije se uporabljajo v okviru finančnega načrtovanja. Upniki zagotavljajo sredstva brez stroškov. Toda prejemnik takšne transakcije je ogrozil pobiranje davka na dohodek (NEK).

Klasična shema

Podjetja ustvarjajo pravno osebo, z njim sklepajo več pogodb. To podjetju omogoča hiter začetek proizvodnih dejavnosti. Po prejemu prihodka organizacija sprejme »vhodni« DDV. To rešuje problem določanja virov plačevanja davkov, ki jih zlahka pokrivajo denarne vrzeli. V BU je transakcija formalizirana kot posojilo in v UU - kot prerazporeditev sredstev, na primer v obliki plačila za dostavo. Težave povzročajo posledice brezobrestnega posojila med pravnimi osebami, zlasti plačila DDV in NEK.

Pravna ureditev

Posojitelj nudi materialno pomoč osebi v stiski. Dolžnik se zavezuje, da bo v določenem času vrnil znesek. Stranke torej vstopijo v pravna razmerja.

Pogoji posla se določijo s pogodbo. Od trenutka prenosa predmeta začne delovati (znesek sredstev, vrednostnih papirjev, računov itd.). V skladu s čl. 809 civilnega zakonika, transakcija samodejno postane brezobrestna, če je predmet stvari.

Zahteve

V pogodbi je treba navesti take postavke:

• Čas in kraj njegovega zapora;
• Stranke transakcije (polna imena podjetij, začetnice ustanoviteljev);
• Subjekt - brezobrestno posojilo;
• Pogoji izdaje in način povračila (najpogosteje uporabljate shemo z mesečnimi plačili);
• Sankcije v primeru zamude pri plačilu;
• Odgovornost strank: razlogi in pogoji za prenehanje pogodbe, višje sile;
• Podatki o banki;
• Podpisi.

Zelo pomembno je preveriti natančnost papirja in vseh zahtev. Prisotnost notarja ob zaključku transakcije je dobrodošla. Če je posojilo odobreno v tuji valuti, morate upoštevati menjalni tečaj. Če pogodba ne določa obdobja za vračilo, se izračuna v 30 dneh od datuma zahteve.

Značilnosti

Posojilno pogodbo med pravnimi osebami (brez obresti) se lahko predčasno odplača. Te transakcije se ne odražajo v dobičkonosnosti transakcije: provizija se še vedno ne obračunava. Zato je v takšni shemi predvsem posojilodajalec zanima. Toda tudi po plačilu dolga se razmerje med udeleženci ne konča. Plačati morajo pristojbine. Poglejmo podrobno davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi osebami.

Po mnenju Zvezne davčne službe so lahko posojilni odnosi opredeljeni kot opravljanje finančnih storitev. Vendar pristojbina za njih ni zaračunana. Davčni organi obravnavajo brezobrestno posojilo kot neoperativni dohodek v obliki lastninske pravice ali storitve (člen 250 Davčnega zakonika). Gospodarska korist se oceni z diskontno stopnjo refinanciranja centralne banke na dan, ko se obrestno prosto posojilo povrne.

Računovodstvo

Davčne posledice so odvisne od oblike lastništva udeležencev transakcije.

Pravna oseba, ki je od upnika prejela določen znesek, jo lahko nato naloži v proizvodnjo. Nato ta sredstva ne bodo vključena v davčno osnovo. Družbi ni treba plačevati davkov.

Če sta upnik in posojilojemalec fizična oseba, se plačilo pristojbin ne obravnava. Pridobitev brezobrestnih posojil od pravnih oseb spremlja plačilo dohodnine - 35% sedanje stopnje refinanciranja 75%.

Da bi se znebili zahtevkov zvezne davčne službe, morate dokazati, da posojilo ni storitev, katere rezultati bodo uporabljeni v dejavnostih.

Zahteve

Posojilojemalci so lahko pravna oseba, ki:

• Imeti uradno dovoljenje za sklenitev transakcij;
• Prevzeti uporabo prejetih sredstev za namene, določene v pogodbi.

Upnik je lahko podjetje, ki z zakonom in zakonom ni prepovedano zagotavljati sredstev na kredit. Zahteva samo lastništvo predmeta. Predmet posojila se prenese na razpolago v celoti, vendar za čas.

Vrni se

Čas za izplačilo dolga ni omejen z zakonom. To obdobje se dogovorita upnik in posojilojemalec ter je običajno odvisna od plačilne sposobnosti druge stranke v transakciji. Upnik lahko zahteva dodatno jamstvo: zastavo premoženja, jamstvo delničarja ali vodjo. Plačilo sredstev je prenos celotnega zneska na račun upnika. V primeru nastanka dolga v roku enega meseca (včasih četrtina) lahko posojilodajalec pri sodišču zaprosi.

NC VS GK

Obravnava brezobrestnega posojila v davčnih in civilnih zakonikh se razlikuje po teh parametrih:

• V civilnem pravu je pogodba o posojilu in storitvah dva različna dokumenta, ki jih ni mogoče primerjati. Istočasno je prenos sredstev za uporabo večkrat obravnaval sodišče kot zagotavljanje premoženja.
• Storitev priznava dejavnosti, katerih rezultati nimajo materialnega izraza. Zagotavljanje sredstev ni. Poleg tega se denar po prejemu uporabi.
• Storitev se šteje za brezplačno, če prejemnik ni dolžan prenesti premoženja na upnika. Toda posojilna pogodba vedno predvideva vrnitev vrednostnih predmetov.

Materialna korist

Obstaja veliko vprašanj o posledicah brezobrestnih posojil. Obračunavanje strokovnjakov za davkoplačevalce se imenuje identifikacija varčevanja za obresti. Toda v davčnem zakoniku Ruske federacije se pridobivanje materialnih koristi izvaja le pri izračunu dohodnine. V čl. 212 jasno opisuje postopek izračuna zbranega zneska. Ta norma zvezne davčne službe se poskuša nanašati na NEK. Davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi osebami v obliki glob se ponavadi izpodbijajo s terjatvami.

Sodni postopek

Kljub dejstvu, da je bila večina zahtevkov v zvezi s tem vprašanjem rešena v korist davkoplačevalcev, se je število zahtevkov zvezne davčne službe že dolgo časa zmanjšalo. Stanje se je spremenilo, ko je vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije sprejelo sklep, da davčni zakonik ne upošteva prednosti varčevanja za uporabo izposojenih sredstev kot osnove za izračun NEK. Takšne operacije se ne priznavajo kot storitev za namene zaračunavanja DDV, sredstva pa iz posojilne pogodbe pa se ne dobijo brezplačno. Zato so negativne posledice dodelitve brezobrestnega posojila čim manjše.

Tveganja

Podrobno upoštevanje zahteva transakcije, pri katerih se sredstva, prejeta v okviru posojilne pogodbe, uporabijo za formalizacijo brezobrestnega posojila med pravnimi osebami. Davčne posledice v takih transakcijah so resnejše.

Stroški, ki zmanjšujejo osnovo za izračun NEK, priznajo vse stroške, ki nastanejo pri izvajanju dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dobička. To pomeni, da ko upoštevate stroške plačevanja obresti na posojilne pogodbe, morate potrditi, da je uporaba sredstev namenjena ustvarjanju dohodka. To je težko storiti, ko gre za pridobitev brezobrestnega posojila. Organizacija ne more upoštevati obresti na posojila v neposlovnih stroških. To pomeni, da bodo davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi subjekti izpodbijale take transakcije zvezne davčne službe na sodišču.

Izdaja sredstev IP

V skladu s pogoji pogodbe, posojilojemalec prejme nekaj stvari ali denar in se strinja, da jih bo vrnil po izteku mandata. Posojilo se pripozna kot brezobrestno, po katerem:

• Predpisani znesek ne presega 50-kratne minimalne plače.
• Ena od strank transakcije se ne ukvarja z gospodarskimi dejavnostmi. Lahko predložite dokument, ki potrjuje, da je dajalec kredita prenesel sredstva, ki jih je prejel, na primer, od prodaje premoženja po pogodbi.
• Kreditor prejme vrednosti z določenimi splošnimi značilnostmi.

Davčne posledice brezobrestnega posojila med pravnimi osebami se sploh ne morejo pojaviti, če se dokumentu pripiše vsaj najnižja stopnja za uporabo sredstev. Lahko sklenete dodaten dogovor in v njem določite, da mora posojilojemalec ob času vračila plačati na primer 1% na leto.

Posledice nepovratnih sredstev

Upnik ima pravico zahtevati vrnitev sredstev prek sodišča v treh letih od dneva, ki sledi dnevu vračila, določenega v pogodbi. Če je rok posojila 5 let, lahko spor traja do 8 let. Šele po tem obdobju lahko odpisate račune, ki jih je treba plačati, in vključite svojo velikost v bazo podatkov za izračun NEK.

Če posojilojemalec pošilja pisma upniku vsaka tri leta po datumu izteka roka veljavnosti, pripravljen za odplačilo dolga, zastaralni rok ne bo nikoli potekel.

Da ne bi upoštevali zneska nepovrnjenih sredstev v sestavi obdavčljivega dohodka, potrebujete:

• Določite največjo možno obdobje odplačevanja posojila;
• Po nastanku in po 2 letih in 11 mesecih pošljite pismo posojilodajalcu o priznanju dolga po pošti z obvestilom o dostavi.