Neobračunano dostava - to ... Računovodstvo neobračunano dobave

Mi podjetniki pogosto nastane situacija, v kateri boste morali vnesti v knjigah materialov brez dokumentov. V računovodstvu, ti postopki so posebno ime - ne fakturirane dobave. Ta transakcija, ki je inšpekcijski organi posebno pozornost. Menimo, da podrobno postopek za njihovo računovodstvo.

registracija

Rusko ministrstvo za finance v letu 2001, se je razvil "Smernice za obračunavanje zalog." Poudarili so, da so nezaračunana dostava - to potrebščine, ki so prišli v organizacijo brez dokumentov poravnave: se .. računov, zahtev za plačila, itd Ti izdelki so na potrdilu o prevzemu (obrazec številka 132). Izdelan je v dveh izvodih. Prvi je kupec, in drugi se pošlje dobavitelju. Zakon določa: ime izdelka, mersko enoto, količino, ceno, znesek z in brez DDV.

Obračunavanje neobračunano dobave

Organizacije morajo sprejeti vse ukrepe, da pridobi dokumente iz prodajalca na postavk obdobju in debetnih iz splošnih predpisov. Neobračunano dobave so vpisani na enak način kot minimalno plačo. Analitična in sintetično računovodstvo določeno uporabnikov (tržne) cene.

Neobračunano dobave so zabeleženi v računovodski napeljave DT10 (41) KT60 je. Če po napotitvi se izkaže, da se dejanska cena razlikuje od registrirana, bo potrebno narediti spremembe v dokumentu. Vrstni red tega procesa je odvisen od časa prejema vrednostnih papirjev. Če knjiženje blaga in prejema računa izveden v enem koledarskem letu, boste morali prilagoditi cene materialov prejeli, ne pa tudi razlike, in preobrat.

PRIMER 1

JSC podpisala ponudbo pogodbo moke. Marca je družba prejela serijo surovin brez dokumentov. Računovodja je kapitalizirane po cenah prejšnjega dobavo blaga iz tega podjetja (110 thous. Rub.). V istem mesecu opravil v proizvodnji moko, kruh, proizveden iz nje, ki je takoj izvajati. Aprila je dobavitelj vložil dokumente poravnave, na kateri je bil stroški surovin 121.000. Vtrite. Odražajo v nezaračunane dobave kupca v bilanci stanja. ožičenje:

• DT10 KT60 - 100 tisoč rubljev .. - upoštevati moko po tržnih cenah.
• DT19 KT60 - 10 tisoč rubljev .. - upoštevati DDV.
• DT20 KT10 - 100 tisoč rubljev .. - moka prenesemo v proizvodnji.

Po prejemu dokumentov iz ponudnika:

• DT10 KT60 - 100 tisoč rubljev .. - obrnil stroške surovin.
• DT19 KT60 - 10 tisoč rubljev .. - obrnil DDV.
• DT20 KT10 - 100 tisoč rubljev .. - obrnil stroškov surovin, ki jih prenesejo v proizvodnjo.
• DT10 KT60 - 110 tisoč rubljev .. - upoštevati stroške moke v skladu z dokumenti.
• DT19 KT60 - 11 tisoč rubljev .. - upoštevati DDV.
• DT68 KT19 - 11 tisoč rubljev .. - odbitni DDV sprejet.
• DT20 KT10 - 110 tisoč rubljev .. - zaračunavajo stroške surovin za proizvodnjo.
• DT43 KT20 - 10 tisoč rubljev .. - upoštevati razlike v ceni.
• DT60 KT51 - 121 tisoč rubljev .. - izvedla plačilo dobavitelju.

posebne razmere

Dokumenti o ponudbi neotfakturnye se lahko prenese v naslednje koledarsko leto. Potem bo zaporedje prilagoditev odvisna od razlike v cenah:

• DT91-2 KT60 - rast dolga in odraža izgubo iz preteklih let (če je cena v spodnjih dokumentih dobro).
• DT60 KT91-1 - zmanjšanje dolga in odraz predhodnega leta dobička (če se pripišejo cene v zgornjih dokumentov).

PRIMER 2

CJSC podpisala ponudbo pogodbo materialov. Ena od strank, je bil sprejet novembra 2015, je dobavitelj ni predložil dokumentov. Organizacija se je odzvala na svoj račun 10 na podlagi izvirnega dostave istih materialov in stane 24,898 rubljev. V novembru je organizacija uporabila materiale za opravljanje storitev in v istem mesecu prejel izkupiček. Dostava dokumenti so na voljo samo v aprilu 2016. Dejanski stroški materiala manj kapitalizirane - 24 780 rubljev. Odražajo kupec bu računovodske popravke in neobračunano oskrbo s. ožičenje:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tisoč rubljev .. - izključiti kapitaliziranih materiali.
• DT19 KT60 - 3798 rubljev. - upošteva znesek davka.
• DT20 KT10 - 21,1 tisoč rubljev .. - Materiali izločeni opravljanja storitev.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rubljev. - znižanje višine obveznosti do dobavitelja.
• DT19 KT60 - 3798 rubljev. - Odprava davka na dodano vrednost.
• DT19 KT60 - 3780 rubljev. - obračunati DDV na računu.
• DT68 KT19 - 3780 rubljev. - odšteje znesek davka na materiale.
• DT60 KT51- 24.78 THS. Vtrite. - izvedla plačilo dobavitelju.

Drugi računi

TMC lahko vstopijo v knjigah 15 in 16 račun. Nato je operacija prilagoditev izvede na tak algoritem:

• DT10 (41) KT15 - za rezerve.
• DT15 KT60 - odraz dolg do dobavitelja.
• DT15 KT60 - surovine prilagoditev cen.
• DT16 KT15 - presežek stroškov nad ceno vrednotenja.
• DT15 KT16 - presežek vrednosti nad stroški.

Primer 3

JSC prejel pošiljko moke brez dokumentov. Organizacija kapitalizirane na surovine predstavljajo 15 in 16 po ceni vrednotenja - 130 tisoč rubljev .. V korespondenci, ki je prišla ob koncu meseca, stroški materiala vsebuje 129,8 tisoč. Vtrite. Plačilo po prejemu dokumentov. Objave v kupca PE na dan prejema surovin:

• DT10 KT15 - 130 tisoč rubljev .. - kapitalizirane surovino.
• DT15 KT60 - 130 tisoč rubljev .. - odraža izjemno dobavitelja.

Ob prejemu dokumentov:

• DT15 KT60 - 130 tisoč rubljev .. - prilagojeni stroški surovin.
• DT15 KT60 - 110 tisoč rubljev .. - odražajo dejanske stroške dostave.
• DT19 KT60 - 19,8 tisoč rubljev .. - upoštevati DDV.
• DT68 KT19 - 19,8 tisoč rubljev .. - odbitni DDV sprejet.
• DT60 KT51 - 129,8 tisoč rubljev .. - nakaže plačila.
• DT15 KT16 - 20 tisoč rubljev .. - prilagoditev cen surovin (ob koncu meseca).

DDV

V skladu s členom. 171 davčnega zakonika, lahko davčni zavezanec zmanjša znesek DDV, če:

• Izdelki, kupljeni za obdavčljive transakcije, za nadaljnjo prodajo;
• So plačila;
• je račun od prodajalca.

Razmislite zgornjih pogojev proti neobračunano oskrbe.

ciljna uporaba

Proizvodi se lahko kupijo za delovanje obdavčljiv in neobdavčljiv. V vsakem primeru je treba preveriti skladnost s prvim od teh pogojev.

objavljanje

Če računovodstvo neobračunano dostava izvaja na podlagi računa torg-12, organizacija ima pravico do DDV za te nakupe odbitne. Če davčni med inšpekcijskim pregledom priznava te operacije za neveljavne, da mu je njihove pravice bo na sodišču.

Sporna v tem primeru so pogoji za prenos blaga do kupca. Če se blago dobavi na lokaciji dobavitelja, je dolžan (skozi nosilec) lista za kupca. Njegova odsotnost bi pomenilo pomanjkanje dokazila o prejemu organizacijskih rezerv, ni nobenega razloga, da bi za DDV.

račun

Predpostavimo, računi se prenesejo na račune z zamikom nekaj mesecev v nezaračunana dostave. To je kršitev čl. 169 davčnega zakonika. Navaja, da je izvajalec dolžan izdati račun v roku 5 dni od datuma odpreme ali prenosa lastništva. DDV lahko odbije šele po prejemu računa, vendar je treba izbrati davčno obdobje. Glede na dopis Ministrstva za finance številko 253, lahko odbitek se sprejme le v obdobju, v katerem je kupec prejel račun. Vendar pa lahko takšna taktika pritegnili pozornosti davčnih oblasti. Potem je treba zagovarjati stališče sodišča.

Če se sklicuje na dopis ministrstva za finance, v praksi, lahko pride do tega položaja. Dobavitelj navede na datum dokumenta 17. julija 2015, vendar kupec prejme račun v rokah le 18. avgusta 2015. DDV se lahko odbije samo v mesecu avgustu. Da bi se izognili težavam pri davku, je treba najprej pripraviti dokument, ki potrjuje prejem računa, je v avgustu. To je lahko ovojnica z žigom, spremno pismo, korespondenca dnevnika.

Davek na dobiček

Neobračunano dobave se štejejo dobavni rok, ko je dobavitelj ni predložil dokumentov. Pri izračunu dohodnine (GMP) te dobave ni mogoče upoštevati. V primerih razpravljali prej videli, da se materiali lahko zaračuna v proizvodnji za pridobitev dokumentacije. V tem primeru, je treba pojasniti, osnova za izračun stroškov v organizaciji NEK.

Če so dokumenti prenese na kupca, dokler predložitvi izjave, bo metoda prilagoditve izračuna je treba opraviti v tem vrstnem redu. Osnova PNP se je v obdobju, v katerem je bilo blago prodano. Neposredni in posredni stroški za distribucijo odpisati v proizvodnji materialov. V prvem primeru so stroški zajeti v obdobju, ko je spoznal, proizvodnja, in drugi - ob sprostitvi blaga in materiala v proizvodnji. Če vaša organizacija uporablja metodo gotovine, mora biti osnova za NEK bo zmanjšala, ko proizvodnja razgrajenih nezaračunana dostave. To je navedeno v članku. 320 davčnega zakonika.

Če je dobavitelj predložil dokumente po predložitvi izjave, lahko (ni pa obvezujoči) organizacija v datoteko "utochnenku". Napačen izračun ni privedla do zmanjšanja zneska davka. Ker se je vrednost neobračunano dobav lahko odraža v tekočem obdobju.

Če vaša organizacija uporablja PBU 18/02, je povzročil začasne razlike bo vodila k oblikovanju davek. Ravnotežje bo treba upoštevati te objave:

• DT09 KT68 - računovodstvo za davek.
• DT68 KT09 - odpis terjatev za davek po zmanjšanju osnove za jedrske elektrarne.