Primer posrednega davka. davčna številka

Davki v sodobni družbi ima dve funkciji. Po eni strani - zapolniti proračun (glavna gospodarska orodje države), in na drugi strani - urediti gospodarstvo, omogočajo izenačevanje socialnih standardov in razviti potrebno prednostni javni sektor. Skladen sistem plačilne podatke v obliki oznak pravno določa davčnega zakonika Ruske federacije. Funkcionalno, je sestavljen iz dveh delov: splošno vzpostavitev vključevanju načela davčnega sistema, in posebna razkritja za vsako posamezno mehanizem ali pobiranje davkov. Posamezna poglavja v drugem delu davčni zakonik predložene davka na dodano vrednost (DDV) in trošarine (ali trošarine) dodal. Njihova pozornost bo posvečena tem članku.

davčna politika država

Posebnost ureditve davčnega je, da spremeni stanje makroekonomsko okolje, različnih davčnih stopenj. To je davčna politika. Značilno je, da morajo v skladu z načelom razmnoževanje, t. E. prispevati k rasti družbene proizvodnje in povečanje produktivnosti. Vendar pa davčni predpisi - občutljiva zadeva, zato se spreminjajo davčno stopnjo, bi morala biti občutljiv na sledili gospodarskih razmer.

Jasno kaže svoje zakone Lafferjeva krivulja, ki se imenuje po ekonomist Univerze v Los Angeles, je odkril načelo proračunskih prihodkov, glede na davčno stopnjo. Funkcionalna odnos je prikazan klasiko: na vodoravni osi - odstotek, ki ga država obračunava v državno blagajno, vertikalni osi - znesek, ki ga davka prejel. Sprva je ta krivulja povečuje. Gospodarski pomen je, da je proizvodnja v tem segmentu raste hitreje od davčne stopnje, v tem zaporedju, in gospodarstvo napreduje, in davčni prihodki povečanje. Vendar pa je na ravni 40-50% davčno stopnjo (za države svetovnega I) in 35-40% (za države III svetu) krivulja doseže maksimum in se začne zmanjševati. V tem primeru pravimo, da bi davčna politika - diskriminatorno. Na razmeroma visoke dohodke iz delovnega prebivalstva, je davčna obremenitev je 40-45% ravni dohodka.

Zato se šteje, da je upad deleža davčne obremenitve glede na dohodek prebivalstva kazalnik progresivne socialne politike.

Neposredni in posredni davki

Davki na naravo davčnih oprostitev so razdeljeni na neposredne in posredne. davčna osnova za neposrednih davkov so dohodek (plače, dobički, najemnine, obresti) ali lastnine (zemljišča, hiše, vrednostnih papirjev), ki je v lasti davkoplačevalcev. Primeri neposrednih davkov je lahko dežela davek, davki na dohodek, davek na nepremičnine, davek na vozila, davek od dobička. Posredni davek, v nasprotju z neposredno, ima bistveno drugačen značaj - cenovno premijo ali stopnjo.

Vendar pa pripombe na okoliščine nastanka davčne osnove davka od dobička za poslovno rabo. Tam najdemo tudi izraz "posredne", vendar v zvezi s tem nima nič opraviti s posrednimi davki (davek na dohodek, kot smo že omenili - ravno črto). V tej razlagi imena podobnosti ni povezan z značilnostjo davka, in postopek ugotavljanja njene velikosti. Pri ugotavljanju davčne osnove od tega odštejemo neposrednih stroškov , povezanih z glavnim proizvodnjo, in posredni stroški se odštejejo. Davek od dohodka je torej zgolj ekonomski način prispeva k večji specializaciji družbe, zmanjšuje njegovo neproduktivnih izdatkov.

V zvezi s posrednimi davki, neplačani nemški ekonomist Karl Marx je komentiral njihove vsebine v sled, skrit v vsakem nakupu, črpanje sredstev iz državnih državljanov. Zdi se, da potrošniki preprosto kupite izdelek, in zato ne more nadzorovati proračuna apetita. V bistvu - plačnik zavzema za potrošnika, prodajalec enako blago in storitve v korist posrednih davkov kolektorja in posrednik pri prenosu njihovega stanja.

V Rusiji, naslednje neto posredni davki: davek (DDV), trošarine in carine na dodano vrednost.

Posredni davki. DDV

DDV je prvič uvedena v Franciji leta 1958 opravil svoj pilotni projekt testiranja in nato uvajanje. V 70. letih je sposodil ostalo Evropo. V Rusiji, "On DDV" je bil zakon sprejet leta 1992, ki jih je vlada Egora Gaydara. Prva stopnja je bila 28%, s čimer se ustvarja znatno davčno obremenitev, in potem smo jo dvakrat zmanjša na 20% in 18% oz.

Posredni davek DDV uspešno razporejeni v svetu davčnih sistemov. Kaj je razlog za njegovo popularnost? Najverjetneje, neobčutljivost na gospodarsko krizo in aciklične, ker ni davek na proizvodnjo in porabo.

Glavne usmeritve proračunskega ruske politike za leto 2012 in za obdobje do leta 2014 poudarja vodilno vlogo DDV v zvezni davčni sistem. Delež tega davka predstavlja 32-35% zveznih davčnih prihodkov.

DDV kot primer posrednega davka vključuje davčne osnove (po čl. 146 davčnega zakonika), prodaja blaga in storitev na ozemlju Rusije, prenos blaga in opravljanje storitev, ki se ne domneva, odbitek, montaža in gradbena dela izvajajo za lastne potrebe, za uvoz blaga na ozemlje Ruska federacija.

Preferenčni režimi v davčno DDV osnove

Davčni zakonik od najvišje široko področje uporabe DDV izključuje, nekatere operacije: rubljev zdravljenja in tuje valute, prenos premoženja z njegovega naslednika, prehod premoženja v zakonsko določenih dejavnosti neprofitnih organizacij, prenos premoženja, ki ga način vlaganja, vrnitev izvirnih prispevkov udeležencev gospodarskih družb in družb, privatizacijo naravnih uradniki državnih in občinskih stanovanj, zaplembe premoženja dedovanja.

Posredni davek DDV prinaša tudi vrsto ugodnejših davčnih stopenj. Prvič, ničelna stopnja. Uporablja se za blago, izvoženo definiran način FTZ (Free Zone Carina). Prav tako se uporablja v zvezi s storitvami za nakladanje, prevoz, podpora izvozu, povezanih z mednarodno tranzit blaga preko ozemlja Rusije in prevoz prtljage in potnikov, če se ne pošilja iz ozemlja Ruske federacije.

Vendar, če bomo še naprej govorili o taki kompleksni davek, kot je DDV, potem velja tudi za nižjo stopnjo (10%) v zvezi z živili, otroških izdelkov, medijih in knjigah. Tako zvezna davčna zakonodaja ponuja poenostavljen davčni režim za te vrste blaga z znižanjem svojih cen in s tem poveča povpraševanje po njih. Kot lahko vidite, so posredni davki v Ruski federaciji, ki delujejo na določenem območju, ki niso povezani s proizvodnim ciklom, in njihov priliv v proračun - več enotni.

Kaj drugega je vključena v davčno osnovo za DDV

Pravne osebe in samostojni podjetniki v izpolnjevanju plačilo DDV za davčne namene, kot je:

• prejetih predujmov. Izjeme so ta plačila za blago, ki je 0% stopnji (glej. Zgoraj) in za proizvode, ki imajo proizvodni cikel več kot 6 mesecev.
• Agenti, ki ima status "finančne pomoči", vendar pa dobimo v zameno za prodano blago in storitve.
• Obresti na blagovni kredit, zadolžnic, obveznic, ki presegajo stopnjo refinanciranja centralne banke Ruske federacije.
• Naštete nadomestilo na podlagi zavarovalne pogodbe z določbami privzete nasprotne stranke.

Vendar pa obstaja izjema kot pravilo. Pravna oseba ali podjetnik, katerih dohodek na zadnjih 3 mesecih je bilo manj kot 2 milijona rubljev, je zapisal v davčni organ služi ustrezno aplikacijo in razrešuje 12 mesecev od plačila DDV.

O zahtevnosti ugotavljanje osnove za DDV

Videli smo primer posrednega davka DDV v skladu s poglavjem 21 davčnega zakonika le v delu oblikovanja davčne osnove. Zakaj en primer? Da bralci cenijo kompleksnost izračunu primarnih dokumentov. Za veliko industrijsko podjetje dobro napisana davčni obračun DDV, ki ima za posledico neuporabo kazni, ki jo je davek, ustrezni in pomembni. To delo, res usposobljene, ki zahteva specifično znanje revizorja. Poslovno področje je opredeljeno z zakonom N 943-1 "O ruski davčni organi" od 03.21.1991, davka na dodano vrednost, kot tudi davek od dohodka pravnih oseb je najbolj kompleksna leta, tako da je celo tihi specializacija znotraj davčne uprave same: ena prijava DDV, drugi - dohodnina. Veliko redkejše so generalisti, ki na rami, nato pa, in še več.

O načinu davčne DDV revizij

Oglejmo si na "notranje delovanje" za davek, ki se nanaša na pregled, na primer, davek na dodano posredno vrednost. Na splošno gledano, pregledi so izven kraja, izven kraja in vključuje dve prejšnje vrste. Glede na stopnjo pokritosti davčne osnove so razdeljeni v tematske in celovit, jasen in selektivna.

Kako preveriti Kamena DDV? Davčni inšpektorji nosite neposredno v svoji pisarni. Za svoje storitve - predhodno odobrena preverljive pravne osebe ali samostojni podjetniki, davčne napovedi in zatrebuemye med dejansko preveriti registre svojih računovodskih evidenc in izvornih dokumentov. mesto pregleda se izvaja neposredno v računovodstvu pravne osebe (podjetnik).

Kot pravilo, na predvečer načrtovanega izstopa kompleksnih preglede dokumentov DDV izvedli revizijo mizo, ki jo davčni zavezanec in izjav o DDV so jim bili predloženi plačilo za poznejše določanje njenih razlik glede na dejansko opredelitev davčnih revizorjev o davčnem dokumentu primarni.

DDV, kot primer posrednega davka, kaže dve smeri preverjanja, ki jih revizorji poročanje podjetij: popolnost svoje davčne osnove v DDV in pravilno uporabo davčnih olajšav računovodij.

Analiza, ki kupujejo blago na revizijo DDV

Ko delavnost, najprej skrbno preveriti razpoložljivost primarnih dokumentov od dobaviteljev. V zvezi z dobavitelji, Kipec pa če blago in storitve tako v davčne osnove in olajšave (določena v skladu s členom število 171-173 ° od Ruske federacije davčnega zakonika) se lahko upoštevajo samo pod določenimi pogoji. Izvirni dokument mora biti prisoten - račun od dobavitelja, da bo z upoštevanjem za kredit odmerjenem mu s svojim delovanjem prejela je nastavljena na ustrezno obdobje davek poročanja (ki se nanaša na ustrezni davčni napovedi).

Primer takega nadomestila se lahko vračilo presežnega zneska DDV, dejansko plačane na nekaterih davčnega zakonika z naslednjo situacijo: knjiga založba kupi papirja in črnila, medtem ko plačujejo davek v višini 18%, vendar je končal tržnih izdelkov (knjige), obdavčene po 10%. Na podlagi zgoraj navedenega zneska presežka davka na nakup papirja in črnila na davek za prodajo knjig - je vključena v davčno olajšavo.

Analiza prodaje blaga v okviru revizije DDV

Prodaja blaga je bager na podlagi računov, recept preverljivo pravno osebo in njeno prodajo revije (posebnih skupinskih davčnih registrov, in v resnici baza podatkov rokopis za davčne napovedi).

Ta test se nanaša na skladnost računovodskih evidenc o delu naselja z dobavitelji in pogodbeniki in izračunov s odgovornih oseb. V tem primeru je treba drugi kopije računov, ki je pritrjen na reviji.

Posredni davek DDV se določi na podlagi ne-lutke operacije (za treba za vsako točko je ustrezno izračun nakazilom - iz tekočega računa podjetja ali z gotovino - v gotovini). Tako opredeljuje možne poskus, da se vrnejo v družbo DDV na praktično neobstoječe transakcije.

Davčni organi preverili delovanje K-račun 201 01 610 in K-račun 201 04 610. Če ni račun za prodajo blaga (storitev), se izvaja v nasprotju davčnega nadzora na računih pravnih oseb nasprotne stranke. Če je ni tam - transakcija je izmišljena, vendar je gospodarski kriminal. Hkrati pa opozarja na kronološkem vrstnem redu priprave in registracijo računov. Selektivno-števec preglede imenuje in velike pošiljke, za katere so na voljo računi.

davčne Primer napake pri prodaji blaga

Oskrba podjetja morajo imeti pristojni pravni pogodbo oblikovanje podpore. Skrb je, da mora izvajanje blaga in storitev vedno predmet povečanja njihovih cen na znesek DDV. Pogodbene stranke se morajo jasno opredeliti obvezne rekvizite določene cene - z davkom ali brez davka. Pogodba določa cene brez DDV, je bila ona, ki služi davčno osnovo. To je v sporazumu dodelitve zneska DDV kot ločeno vrstico zelo zaželeno.

Slednje je posledica dejstva, da v skladu s čl. 424 CC ruska stran plačati ceno blaga na podrobnostih, določenih v pogodbi.

Pri sklepanju naš pregled DDV, smo ugotovili, da je zaradi svojega univerzalnega značaja, je eden od za njegovo tehniko med obstoječimi davki v Rusiji najtežje.

Trošarina. Davčna osnova

Posredni davki v Ruski federaciji (razen za največji med njimi - davek na dodano vrednost), vključujejo zvezni davek - trošarina davčno (pogosto imenovan v skrajšani obliki - trošarine) in carine. On je zadolžen za nekatere skupine blaga, kot je prodaja od njih na ozemlju Rusije, in ko jih premaknete čez ruske meje. jo uvrstimo v proračunu pravnih oseb in samostojnih podjetnikov, in dejanskimi plačniki potrošniki, t. Da. On je vključen v ceno blaga, ki ga kupujejo. Ker je znesek davka, vključen v ceno blaga, je jasno, da je posredni davek trošarina.

Praviloma so predmet trošarin avtomobilov, alkoholnih pijač, dizelskega goriva, motornega olja, piva, ravne in motornega bencina, alkohola in alkoholnih izdelkov, tobačnih izdelkov.

V skladu s členom 182 davčnega zakonika, veljajo za davčne transakcije prodaje davkoplačevalskih trošarinskega blaga, proizvedenega v Rusiji, sprejem in objavo tega izdelka, nekatere vrste prenosa blaga (cestninskih shemah), operacija akcija trošarinskega blaga zunaj Rusije.

Št. 1 n. 6, Art. 182 davčnega zakonika beleži vsako trošarinskega predmeta do podatkov o zasegu in napotitve nikogaršnja blaga posrednih davkov. To je predmet obdavčitve in prenos trošarinskih nepremičnine v predpisanih sredstev podjetij.

Postopek za trošarine

Ni predmet trošarine trošarinske blagovnega izvoza, prenosa med enotami proizvodnih podjetij, primarni prenos zaplenjenega za nadaljnjo industrijsko predelavo, uvoz na carinsko območje trošarinskega blaga z naknadno zavrnitev v korist države, uvoz trošarinskih premoženja v pristanišču SEZ.

Trenutne stopnje trošarine za obdobje do leta 2015 so predstavljeni v članku. 193 davčnega zakonika.

Davčni organi izvedejo kontrolo dokumentov, upoštevajo pogodbo davkoplačevalcev s svojimi dokumenti nasprotne stranke o plačilu v povezavi z bančno izjavo za prenos sredstev, carinske tovorna deklaracijo, kopijo podporo prevozne dokumente, ki dokazujejo izvoz trošarinskih izdelkov zunaj Rusije.

Davčno obdobje za notranje izvajanje trošarinskega blaga imajo mesec prepeljati čez mejo - v skladu z delovnim zakonikom.

PRIMER določi znesek trošarine

Začetni pogoji: izdelavo destilacijski vodke z vsebnostjo etanola 40%. To je značilna proizvodnje mesečnega volumna 500 l. Trenutni davčno stopnjo - 210 rubljev na liter brezvodnega etanola. Znesek trošarine za etilni alkohol kupil je 1650 rubljev.

Rešitev: davčna osnova bo: 500 x 40% = 200 l.

Znesek trošarine ustreza vodka prodajajo: 200 D x 210 = 42 rubljev 000 rubljev.

Znesek trošarine, ki se plača: 42 000 - 1650 = 40 350 rubljev.

zaključek

Posredni davki so stalnica sodobnega davčnega sistema. Zlasti je pomembno, da je DDV, ki zagotavlja največjo količino davek proračunskih prihodkov (za ruski 33-35%). Treba je opozoriti, da je davčna stopnja DDV pomembna spodbuda za gospodarski razvoj. Zato ni presenetljivo, da je v času gospodarskega potenciala države, od leta 1992, je stopnja DDV v Rusiji je padel iz 28% na 18%.

Upoštevajte, da trošarine - posredni davek, temveč specifična. Kljub temu, da je red velikosti manjši delež davčnih prihodkov od DDV, vendar pa njegove mere so pokazatelj odnosa države, da srednji razred.